Problem rodzin z dwójką dzieci. Ulga podatkowa przepadnie bezpowrotnie

• Do Krajowej Informacji Skarbowej trafił wniosek o interpertację w sprawie ulgi prorodzinnej
• Wnioskodawczyni wskazała, że utraciła ulgę prorodzinną na pełnoletnią córkę z uwagi na przekroczenie przez nią limitu dochodów
• KIS wyjaśnił, że ulga prorodzinna przysługuje na pełnoletnie dzieci uczące się do 25. roku życia wyłącznie wtedy, gdy nie przekroczą one ustawowego limitu dochodów
• Tym samym przekroczenie limitu dochodów przez pełnoletnie dziecko może pośrednio pozbawić ulgi także na dziecko niepełnoletnie

Problem rodzin z dwójką dzieci

W omawianym przez Infor.pl wniosku o interpretację do Krajowej Informacji Skarbowej podatniczka szczegółowo opisała swoją sytuację rodzinną i podatkową. Sprawa ta dotyczyła ulgi prorodzinnej rozliczonej wspólnie z małżonkiem w PIT-37 za lata 2021 i 2024. Małżonkowie mają dwoje dzieci: pierwsze dziecko to córka urodzona w marcu 2003 roku, która po ukończeniu szkoły średniej rozpoczęła studia dzienne i studiuje poza miejscem zamieszkania rodziców. W czasie studiów podjęła pracę dorywczą pracę, a jej dochody, mimo że przekroczyły ustawowe limity dochodowe, nie pozwalały na samodzielne utrzymanie.

Natomiast drugie dziecko to córka urodzona w styczniu 2008 roku, uczennica szkoły średniej, niepełnoletnia. Wobec niej rodzice wykonywali władzę rodzicielską w pełnym zakresie. 

Jak wylicza Infor.pl, podstawowe znaczenie miały dochody: w latach 2021 i 2024 łączne dochody małżonków przekroczyły 112 000 zł, co spowodowało dalsze konsekwencje podatkowe.

Wnioskodawczyni wskazała, że utraciła ulgę prorodzinną na pełnoletnią córkę z uwagi na przekroczenie przez nią limitu dochodów. Jednakże utrata ulgi na jedno dziecko pociągnęła za sobą utratę ulgi także na drugie, niepełnoletnie dziecko, właśnie z uwagi na przekroczenie limitu dochodowego 112 000 zł.

Interpretacja KIS nie pozostawia złudzeń

W odpowiedzi dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie pozostawił złudzeń. Wskazał wprost: 

- Stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe – czytamy w rozstrzygnięciu cytowanym przez Infor.pl.

Warto podkreślić, że KIS nie kwestionowała faktu wychowywania dzieci, czy wykonywania władzy rodzicielskiej, czy obowiązku alimentacyjnego wobec pełnoletniej córki, ponieważ przede wszystkim decydujące znaczenie miały limity dochodowe.

Odnosząc się do sytuacji pełnoletniej córki KIS przypomniał, że ulga prorodzinna przysługuje na pełnoletnie dzieci uczące się do 25. roku życia wyłącznie wtedy, gdy nie przekroczą one ustawowego limitu dochodów. Jak wynika z analizy danych, córka w 2021 roku i 2024 roku przekroczyła ustawowe limity, więc „nie została spełniona jedna z przesłanek warunkujących możliwość skorzystania z ulgi prorodzinnej”.

Ponadto skarbówka podkreśliła, że fakt utrzymywania córki, wykonywania obowiązku alimentacyjnego oraz realnych kosztów studiów nie ma żadnego znaczenia, jeśli dochodowy próg został przekroczony. Infor.pl zaznacza, że zgodnie z tą interpretacją, jeżeli na jedno dziecko ulga nie przysługuje (przekroczyło własny limit dochodów), to w świetle przepisów podatnik traktowany jest tak, jakby miał tylko jedno dziecko uprawniające do ulgi. Wówczas to automatycznie uruchamia limit 112 000 zł dla rodziców.

Ze wspomnianej interpretacji KIS wyłaniają się dwa istotne wnioski, które decydują o prawie do ulgi prorodzinnej:

• liczy się liczba dzieci, na które faktycznie przysługuje ulga, a nie liczba dzieci w rodzinie,
• przekroczenie limitu dochodów przez pełnoletnie dziecko może pośrednio pozbawić ulgi także na dziecko niepełnoletnie.

Materiał chroniony prawem autorskim - zasady przedruków określa regulamin.